Il credito formazione 4.0 è un bonus fiscale automatico riconosciuto, nella misura fino al 50% dei costi sostenuti, alle imprese che effettuano percorsi formativi altamente tecnologici a favore dei propri dipendenti.

Le percentuali di beneficio dipendono dalla dimensione aziendale:

• 50% per le piccole imprese

• 40% per le medie

• 30% per le grandi imprese

I corsi di formazione dovranno riguardare una o più delle 11 materie denominate “4.0” e rientrare in una delle tre macro categorie previste dalla normativa, che sono:

1. vendite e marketing

2. informatica

3. tecniche e tecnologie di produzione.

È possibile rendicontare le spese di personale dipendente ma anche i costi di docenza, purché si tratti di docenti interni o di soggetti accreditati esterni (come ad esempio Università, ITS, Fondi interprofessionali), come anche costi di esercizio e spese generali. Per poter accedere al credito è necessario essere in regola con la contribuzione a favore dei dipendenti e con le normative sulla sicurezza.

Il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali è un incentivo fiscale automatico che permette di ottenere fino al 50% del valore imponibile dell’investimento sostenuto in beni materiali e immateriali.

Si devono intendere escluse le locazioni operative.

Le percentuali di credito si distinguono a seconda della natura del bene oggetto di investimento:

Beni 4.0

Beni tecnologicamente avanzati, anche detti 4.0, si applicano le seguenti aliquote:

• 40% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro

• 20% del costo per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro

• 10% del costo per la quota di investimenti tra i 10 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro

Nel 2023 invece le seguenti:

• 20% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro

• 10% del costo per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro

• 5% del costo per la quota di investimenti tra i 10 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro.

Se ad essere 4.0 sono i software, l’aliquota applicabile dal 2021 al 2023 è pari al 20%. Il 15% per il 2024 e 10% per il 2025.

Beni materiali o immateriali ordinari non 4.0

Nel caso in cui gli investimenti riguardino beni materiali o immateriali ordinari – cioè non 4.0 e perciò non rientranti in nessuno degli allegati sopra indicati – le percentuali applicabili sono:

Per i beni materiali:

2022: 6% nel limite massimo dei costi ammissibili pari a 2 milioni di euro.

Per i beni immateriali:

2022: 6% nel limite massimo dei costi ammissibili pari a 1milione di euro.

Il credito di imposta per ricerca e sviluppo è una agevolazione prevista dal piano Transizione 4.0.,ed è una misura automatica e generale, poiché non è richiesta la sottomissione di alcuna richiesta per usufruire del credito e si rivolge a tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di riferimento e dal regime fiscale.

Cosa si intende per attività di ricerca e sviluppo?

La suddivisione in tre classi applicative si ha dal 2020:

• ricerca fondamentale

• ricerca industriale

• sviluppo sperimentale

Di fatto, affinché un progetto possa essere definitivo di ricerca e sviluppo, occorre che apporti una novità c.d. di mercato o di settore: questo significa che occorre superare la conoscenza in certo ambito fino a quel momento.

Come si calcola il credito d’imposta ricerca e sviluppo?

Calcolare il credito è abbastanza semplice. Una volta individuate le voci di spesa ammissibili, si potrà definire la base di calcolo semplicemente sommando i valori delle suddette spese.

Individuata la voce di calcolo, sarà sufficiente applicare la percentuale di credito prevista:

• 20% fino al 31 dicembre 2022, nel limite di 4 milioni €.

• dal 2023 al 2031, sarà previsto il 10% con limite di 5 milioni €.

Quali sono le spese ammissibili nel credito d’imposta ricerca e sviluppo?

• spese di personale relative ai ricercatori e ai tecnici titolari di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegati nelle operazioni di ricerca e sviluppo;

• quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software utilizzati nei progetti di ricerca e sviluppo;

• spese per contratti di ricerca extra muros aventi ad oggetto il diretto svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta;

• quote di ammortamento relative all’acquisto da terzi, anche in licenza d’uso, di privative industriali relative a un’invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale;

• spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti alle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta;

• spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nei progetti di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta.